每經(jīng)記者｜陳晴    每經(jīng)編輯｜董興生    

5月31日，美爾雅（SH600107，股價(jià)4.26元/股，市值15億元）收到上交所關(guān)于公司2023年年報(bào)的問(wèn)詢函。

此次問(wèn)詢函，涉及公司年報(bào)連續(xù)兩年被出具非標(biāo)審計(jì)報(bào)告。此外，就公司收入確認(rèn)和現(xiàn)金流情況，上交所也進(jìn)行了多方面關(guān)注。

非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及煤炭貿(mào)易合作和服裝業(yè)務(wù)事項(xiàng)

美爾雅的主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝服飾類(lèi)產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，藥品零售和醫(yī)療服務(wù)等。2022年、2023年，公司連續(xù)兩年被年審會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于保留意見(jiàn)所涉煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)事項(xiàng)，美爾雅公告顯示，報(bào)告期子公司美爾雅礦業(yè)與貴州盤(pán)煜開(kāi)展煤炭貿(mào)易合作，截至期末公司向其預(yù)付煤炭貿(mào)易款的余額為6450萬(wàn)元，并于期后2024年1月、2月、4月分別向其支付煤炭采購(gòu)款161萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。年審會(huì)計(jì)師表示，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持前述交易商業(yè)合理性及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)確性。

就此，上交所要求美爾雅說(shuō)明新增開(kāi)展與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)不具有協(xié)同性的煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)的必要性及商業(yè)合理性；以及說(shuō)明公司通過(guò)煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)支付的預(yù)付款及采購(gòu)款是否實(shí)際流向上市公司實(shí)控人及其關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方等。

就保留意見(jiàn)所涉服裝業(yè)務(wù)事項(xiàng)，公告披露，報(bào)告期美爾雅與廣東威仕頓簽訂合作協(xié)議，委托其促成團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)訂單，于2023年9月向其支付保證金1000萬(wàn)元，并于期后2024年1月向其支付保證金100萬(wàn)元。截至目前，廣東威仕頓尚未促成團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)訂單。年審會(huì)計(jì)師未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持前述交易商業(yè)合理性及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)確性。

另外，報(bào)告期內(nèi)，美爾雅與美興公司簽訂合作協(xié)議，合作獲取服裝加工訂單業(yè)務(wù)。公司于2023年12月向美興公司支付2000萬(wàn)元用于開(kāi)展接單工作，后因未能完成接單工作，美興公司于報(bào)告期末向公司返還2000萬(wàn)元，并支付資金費(fèi)用3.15萬(wàn)元。報(bào)告期公司與美興公司發(fā)生的采購(gòu)、銷(xiāo)售金額分別為240萬(wàn)元、221萬(wàn)元，向美興公司預(yù)付款金額遠(yuǎn)超與美興公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)規(guī)模。年審會(huì)計(jì)師表示，美興公司與美爾雅貿(mào)易公司等上市公司關(guān)聯(lián)方在股權(quán)、人員等方面存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其未能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)以判斷美興公司是否為關(guān)聯(lián)方、是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易以及通過(guò)合作協(xié)議支付及收回2000萬(wàn)元款項(xiàng)的商業(yè)合理性。

就上述事項(xiàng)，上交所要求美爾雅說(shuō)明委托廣東威仕頓促成團(tuán)購(gòu)訂單的原因及合理性，向廣東威仕頓支付款項(xiàng)是否實(shí)際流向?qū)嵖厝思捌潢P(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方；以及與美興公司合作是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，美興公司是否為公司潛在關(guān)聯(lián)方等。

控股股東關(guān)聯(lián)方連續(xù)占用上市公司資金

2022年1月，通過(guò)受讓中紡絲路（天津）的42.5%股權(quán)，北京中紡絲路及其控股股東湖北百佳新高合計(jì)持有中紡絲路（天津）75.5%的股權(quán)。由此，湖北百佳新高成為美爾雅的間接控股股東，鄭繼平成為美爾雅的實(shí)際控制人。

根據(jù)美爾雅公告，公司在2022年、2023年連續(xù)兩年存在控股股東關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情形。

就美爾雅資金占用和內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)事項(xiàng)，上交所也進(jìn)行了追問(wèn)。根據(jù)美爾雅2023年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表，2022年末，公司實(shí)控人控制的材谷金帶存在資金占用余額4000萬(wàn)元。但公司在2022年年報(bào)中稱(chēng)不存在資金占用情形，與前述披露不一致。

就此，上交所要求美爾雅說(shuō)明前后披露不一致的具體原因，以及是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用、違規(guī)擔(dān)保等。

美爾雅公告還顯示，2023年，材谷金帶新增資金占用3222萬(wàn)元，報(bào)告期末已償還。公告披露，年審會(huì)計(jì)師對(duì)公司2023年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)稱(chēng)，報(bào)告期公司存在實(shí)控人期間占用上市公司資金、關(guān)聯(lián)方披露不完整、關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)審議且披露、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等內(nèi)部控制缺陷，但截至報(bào)告出具日公司已就前述內(nèi)控缺陷整改完畢。就此，上交所要求公司說(shuō)明公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行等方面存在的主要缺陷等。

此外，美爾雅的收入確認(rèn)和現(xiàn)金流也引起了上交所的關(guān)注。上交所要求公司分業(yè)務(wù)板塊披露各銷(xiāo)售渠道近3年收入成本構(gòu)成、毛利率及同比變動(dòng)情況，毛利率與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異等。

就上交所問(wèn)詢函中提到的相關(guān)問(wèn)題，5月31日晚間，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電美爾雅董秘辦，但電話未能接通。

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